2026捐贈如何合法節稅？一次看懂個人與企業捐贈抵稅規定、計算方式與常見問題

每到報稅季，「捐贈可以抵稅嗎？」、「公司捐贈和個人捐贈差在哪？」、「捐給政府真的能全額抵扣嗎？」都是許多人常見的疑問。

其實，捐贈不只是公益行動，也是合法財務規劃的一環。只要符合《所得稅法》規定，無論是個人或企業，都能透過捐贈取得相對應的節稅效益。只不過，不同捐贈對象、身份別與申報方式，適用的抵扣規則也不相同。

本文整理台灣現行個人與企業捐贈抵稅規定，包含適用法源、抵扣上限、計算方式與常見誤區，幫助您在投入公益的同時，也能做好合法且有效的稅務規劃。

一、 個人與企業捐贈抵稅核心法規與限制對比

1. 個人捐贈（適用所得稅法第 17 條）

• 抵扣方式：列為綜合所得稅的「列舉扣除額」。

• 抵扣上限：綜合所得總額的 20%。

• 計算公式：個人年所得 x 20% = 可列報金額上限。

• 100% 全額抵扣特例：若捐贈對象為政府機關（如中央或各級地方政府）、國防、勞軍或經專案核准之捐贈，則不受金額限制，可 100% 全額抵扣。

2. 企業／營利事業捐贈（適用所得稅法第 36 條）

• 抵扣方式：列為公司營所稅的「當年度費用」。

• 抵扣上限：營利事業所得額的 10%。

• 計算公式：公司所得 x 10% = 可列報金額上限。

• 100% 全額抵扣特例：與個人相同，凡捐贈給政府機關、國防與勞軍等專案，同樣不受金額限制，可全額列為當年度費用抵稅。

⚠️ 關鍵提醒：無論是個人或企業，若捐贈對象為一般民間團體（如教育、文化、公益、慈善機構或團體），皆必須受到 20% 或 10% 的比例上限限制，無法 100% 全額抵扣。

二、 4 大案例深度解析：捐贈 100 萬到底能抵多少稅？

以「年所得 200 萬元、同樣捐贈 100 萬元」為基準，對比 4 種不同的捐贈情境：

三、 財稅專家提醒：精準捐贈節稅的 3 大重點

在規劃年度捐贈時，請務必掌握以下三大核心原則，避免節稅不成反被補稅：

1. 抵稅上限非按「捐贈金額」比例計算

許多人誤以為抵稅上限是「捐贈金額的 20%」（例如捐 100 萬抵 20 萬），這是完全錯誤的觀念！正確的算法是「個人年所得總額 x 20%」或「公司所得 x 10%」，上限的高低取決於您的「總所得額」。

2. 釐清身份：個人與公司節稅名目大不同

節稅前必須確認是以「個人」名義還是「公司」名義進行捐贈。個人名義是申報「綜合所得稅列舉扣除額」；公司名義則是申報「營利事業所得稅當年度費用」，兩者的節稅效益與稅率級距大不相同，需視當年度整體的財務狀況進行配比。

3. 注意受贈單位資格與收據留存

實際可抵扣的成數與金額，必須依照「受贈單位的合法資格」以及個人/企業適用的稅率進行最終認定。並非所有的捐贈金額都能全額退稅，且務必索取並妥善保存符合國稅局規定的合法正式收據。

四、 關於「捐贈節稅」的 常見問題 FAQ

Q1：捐贈可以抵稅嗎？！

A1：可以。

只要符合捐贈對象合法、具正式收據、符合所得稅法規範、在可列報上限內。依照台灣現行法規，個人捐贈適用《所得稅法》第 17 條，以及企業／營利事業捐贈適用《所得稅法》第 36 條。「捐贈給誰」，會直接影響是否能全額抵扣。

Q2：捐贈給一般民間宗教團體或宮廟可以全額抵稅嗎？

A2：不行。

宗教團體若屬於依法設立登記的財團法人或公益社團法人，個人捐贈最高只能扣除綜合所得總額的 20%，企業捐贈最高扣除公司所得的 10%。

Q3：捐贈超過上限的部分，可以在明年繼續扣除嗎？

A3：不行。

捐贈扣除額屬於當年度的扣除項目，超過上限的部分在當年度無法列報，且不能遞延至以後年度扣除。因此，建議在年終進行財務盤點時，精算年度所得後再決定捐贈金額。

Q4：捐物（如土地、物資、設備）跟捐款的抵稅規定一樣嗎？

A4：原理相似，但價值認定不同。

捐贈非現金資產（如土地、黃金、防疫物資等）同樣受限於 20%（個人）或 10%（企業）的上限，但實物捐贈的「價值認定」通常需要依照國稅局規定的公式（如土地公告現值、取得成本證明等）來計算，程序較為繁瑣，建議諮詢專業會計師。

五、 結語

捐贈，不只是支持公益，也是一種合法且有規劃的財務安排。

不論是個人或企業，在進行公益捐贈前，都應先了解個人 20% 上限及企業 10% 上限，若是政府捐贈可全額抵扣等核心規則，才能真正兼顧公益投入與節稅效益。

本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際適用情況仍應依財政部、國稅局及相關法令最新公告為準，必要時建議洽詢專業會計師或稅務顧問。